オフショア税慣行に関する上院公聴会で証言するよう召喚されたアップルのCEO、ティム・クック氏は、今度はそれまでのアップルのCEOが誰もやらなかったことをやらなければならない。連邦議会の公聴会で証言台に立つことだ。
アップルは公聴会に先立ち、公正な税制改革を求める同社の主張を詳述した17ページの証言書を発表した。アップルは、税制改革は歳入中立で、法人税の支出をすべて廃止し、法人所得税率を下げ、米国への資本の自由な還流を可能にする海外収益への合理的な課税を実施すべきだと述べている。
35%という高額な税金のため、多くの企業が海外で稼いだ資金を本国に送金していないにもかかわらず、なぜ米国上院議員がAppleだけを標的にしたのかは不明です。Appleをはじめとする企業の行動は違法ではないことを指摘しておくことが重要です。さらに、Appleは自社と株主の双方にとって最善の利益となる行動を取らざるを得ないのです。
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ロイター通信は公聴会に先立ち、アイルランド政府は、アップルがアイルランドでの利益に対して通常の12.5%ではなく2%の法人税を支払うのを手助けしたことを否定していると伝えているが、この事実は昨日、上院常設調査小委員会によって発見され公表された。
アイルランドは火曜日、米上院がアップル社がアイルランド子会社に隠蔽した数百億ドルの利益に対しほとんど、あるいは全く納税していないとの判断を示したことを受け、同社の世界的な納税額が低いことについてアイルランドの責任ではないと述べた。
アイルランド財務省の広報担当者は、「アイルランドの税制は法令に基づいているため、企業ごとに特別税率を適用することは不可能だ」と述べた。
ブルームバーグは、一度も連邦議会で証言したことのないジョブズ氏が、アップルの年間ロビー活動費をほとんどの年で200万ドル以下に抑え、「その影響力をより水面下で維持していた」と指摘した。
しかし、ティム・クックのAppleは別の話だ。
クック氏の下、アップルは最近、1995年にマイクロソフトのワシントン支社を設立したジャック・クルムホルツ氏をロビイストとして雇用した。提出書類によると、アップルのロビー活動費は2012年第1四半期の50万ドルから2013年第1四半期には72万ドルに増加した。
しかし、この金額は、同四半期にフェイスブックが費やした250万ドル、あるいはグーグルが費やした340万ドルよりはまだ少ないとブルームバーグは伝えている。
公聴会のライブストリーミングはC-SPANで視聴できます。iOSデバイスをご利用の場合は、NBCニュースで視聴できます。
また、カール・レビン上院議員とジョン・マケイン上院議員の冒頭陳述をご覧いただくか、常設調査小委員会の第 2 部をお読みいただくこともできます。
米上院常設調査小委員会の委員長であり、iPhone所有者でもあるカール・レビン上院議員（ミシガン州民主党）は、用意された声明を読み上げ、アイルランドやその他の地域にある複雑な子会社網を通じてアップルが資金を流用していると非難した。
レビン氏は、アップルやグーグルなどのように独創的な脱税戦略をとらない国内企業を保護するため、議会に対し税制上の抜け穴を塞ぐよう求めている。また、レビン氏は、脱税が経済を悪化させ、予算削減を招いていると主張した。
ジョン・マケイン上院議員（共和党、アリゾナ州選出）は、過去6年間に海外で得た440億ドルの収入に対する税金の支払いを逃れているとしてアップルを攻撃する前に、「我々全員がアップルに対する称賛を非常に明確にすることが重要だ」と述べた。
Apple が複雑かつ有害な戦略で米国の税金の支払いを回避し、さらには世界中で税金の支払いを回避していたことはまったく言語道断だ。
「アメリカ国民はそれを容認しない」とマケイン氏は述べたが、ランド・ポール上院議員は、政治家はアップル社が違法行為を行っていないことを指摘しながら、税金を「最小限に抑えようとしている」と反論した。
ちなみに、マッケイン氏は、クック氏に 「なぜiPhoneのアプリを全部アップデートし続けなければならないのか」と質問して、追及を終えた。これに対し、アップルのトップは「当社は常に製品をより良くするために取り組んでいる」と答えた。
ティーパーティーのリーダーでロン・ポール下院議員の息子でもあるポール上院議員は、その後、米国政府が「アメリカの偉大な成功物語の一つ」を脅迫していると非難し、委員会は「アップルに謝罪すべきだ」と指摘した。
私には、本国送金された資金に5%の課税をし、その資金をインフラ整備に充てる法案があります。アップルに謝罪し、彼らが行っている雇用創出を称賛し、私たちの仕事に取り組み、税制を見直しましょう。
彼がTwitterに書いた内容は次のとおりです。
アップルは政治家が成し遂げる以上のことを人々の生活を豊かにしてきた。— ランド・ポール上院議員 (@SenRandPaul) 2013年5月21日
アップルの幹部の皆様、この不条理な芝居についてお詫び申し上げます。— ランド・ポール上院議員 (@SenRandPaul) 2013年5月21日
議会はアップルに謝罪すべきであり、その逆ではない：ランド・ポール上院議員、アップルを脅迫した上院を非難 bit.ly/118xf6U#.UZuHs…
— ランド・ポール上院議員 (@SenRandPaul) 2013 年 5 月 21 日
レビン上院議員はこれに対し、「この国では、企業が税金の額を決めたり、税金を安く抑えるために策略を巡らしたりするべきではない」と述べ、小委員会は「アップルに謝罪するつもりはない」と指摘した。
彼らを無理やり連れ出したわけではありません。彼らは自ら進んでここに来たのです。私たちは彼らと専門家の意見を聞くつもりです。
アップルの税務戦略を調査したヴィラノバ大学のリチャード・ハーベイ教授は、同社がアイルランドで記録された所得に対してほとんど税金を払っていないにもかかわらず、「国際税法の下で許容される範囲内」であると主張している。
ポール上院議員は、本国送金所得に対するアメリカの35%の税金は「我々から人々を追い出している」と主張し、小委員会は法律を遵守したアップル社に「本日の賞」を与えるべきだと指摘した。
「彼らは株主の要求、つまり利益の最大化に取り組んでいるだけだ」と彼は言った。「アメリカ企業を非難するのはやめよう」
実際、Business Insider によると、米国政府は Apple が最も多くの現金を海外に保有しているという理由だけで Apple を非難している。
政府は常に財政危機に陥っていると認識されているため、合法的に投票権を持つ実際の人々に圧力をかけるのではなく、「脱税者」とみなされている企業から収入を上げるのが理想的だろう。
夫もアップル製品に乗り換えたというクレア・マカスキル上院議員（ミズーリ州民主党）は、「アップルは私たちが与えた税法を利用している」と考えている。
アップルのCEOティム・クック氏、同社財務責任者ピーター・オッペンハイマー氏、税務責任者フィリップ・A・ブロック氏が現在、上院委員会の前に出廷している。
クック氏は、アップルのイノベーションの多くは「カリフォルニア州クパチーノという一つの郵便番号の地域で起きている」と述べ、App Storeだけで国内に30万人もの雇用を創出し、「当社を支える中小企業や大企業で数十万人の雇用を生み出した」と推定した。
彼は次のように述べた。
私たちは革新的な製品の設計と開発をこの地で継続することを選択しました。過去10年間で従業員数は5倍に増加し、全50州に従業員がいます。
クック氏は、Appleが米国で60万人の新規雇用を創出または支援し、「さらに多くの米国の雇用を創出」するために数十億ドルを投資した と推定している。また、iPhoneの部品の一部はテキサス州とケンタッキー州の米国企業で製造されていると改めて強調した。
今年後半に米国でMacシリーズを開発するため、1億ドルを投資します。組み立てはテキサス州で行い、設備や資材は他州から調達します。
Appleは「Made in USA」のMacに加え、ノースカロライナ州の巨大な新施設を含む、米国内に大規模なデータセンターを運営しています。さらに、オレゴン州とネバダ州にもデータセンターを建設中で、テキサス州の新キャンパスとクパチーノの新しいiSpaceship本社にも投資しています。
CEOは、アップルは知的財産を海外に移転して米国内で製品を販売することはないと主張した。アップルの現金約1000億ドルが米国外にある理由について、クックCEOは「国際事業の急速な成長により、海外子会社が現金の70%を引き出せている」と述べた。
それで、Apple はそのお金を何に使うのでしょうか?
この資金は、世界中のApple直営店の建設と製品生産の資金として使われています。この資金を米国に持ち帰るには、多大な費用がかかります。
残念ながら、税制はデジタル時代の変化に対応できていません。資本の自由な移動にそのような制約がない外国の競合国と比べて、私たちは不利な立場に立たされています。
それから彼はケネディ大統領の言葉を引用した。
私たちはケネディ大統領の言葉「多く与えられた者には多くが要求される」を信じています。
同氏は米国法人税法の「大幅な簡素化」を提言し、アップルはこれが「米国におけるアップルの税金増加につながる」可能性が高いことを十分認識していると指摘した。
我々は、このような改革はすべての納税者にとって公平であり、米国の競争力を維持するものとなると強く信じています。
財務責任者のピーター・オッペンハイマー氏は、アップルの米国における事業構造について説明した。
Appleは、直営店およびパートナーを通じて製品の販売とサポートを行っています。米国以外でも、米国でお客様にご期待いただいているのと同等の販売およびサポートを提供できるよう努めています。Appleは、海外において、多くの場合、Apple傘下の子会社という形で事業を展開しています。
これらは他の Apple 子会社から製品を取得し、その子会社は Apple の契約製造業者から製品を購入します。
しかし、アイルランドの子会社はどうなっているのですか、ピート？
AppleとApple Irelandは、研究開発費を分担する契約に基づき研究資金を調達しています。その見返りとして、Apple Irelandはヨーロッパとアジアにおける製品の販売権を取得しています。
長年にわたり、当社のアイルランド子会社は数千人の従業員をアイルランドで雇用してきました。当社の子会社がアイルランドで税金を納めていないという事実は、米国での納税に影響しません。
念のため言っておくと、Apple は 1980 年にアイルランド南部の都市コークに設立された Apple Operations International (AOI) を通じて資金を移動している。
Appleの税務部門責任者であるフィリップ・ブロック氏は次のように述べている。
AOIは海外で得た収益について法人税申告書を提出していません。Apple Inc.はパススルー方式で受け取った収益について米国所得税を納税しています。AOIおよびその他のApple子会社は、Appleの知的財産権（IP）を海外で保有しています。
同氏はまた、米国の税金はアップル社が支払う一方、アップルの子会社の収入は「事業を展開している現地の国で課税される」とも述べた。
子会社から他の子会社への残高の移転には米国税はかかりません。当社はアイルランド政府との契約に基づき、アイルランドで適切な税金を納めています。
クック氏はその後、アイルランドについてさらに詳しく語った。
1980年にAOIを設立し、Appleとアイルランド政府の関係は今も続いています。そこでは、ヨーロッパ市場を深く理解する人材からなる、重要なスキル基盤が築かれてきました。
AOIは、多くの企業が採用している持株会社の概念に過ぎず、事業会社ではありません。この会社に支払われる配当金は、既に各地域の管轄区域で適切に課税されています。
そして、あなたのお金の引用：
私にとってAOIは、Appleの現金を効率的に運用するための手段を提供するために設立された会社に過ぎません。すでに課税済みの収入から得られるものです。AOIから生じる投資収益は、米国で35%の税率で課税されます。AOIは米国の税金を全く軽減しません。
AOI、ASI、AOE には税務上の居住地がないという事実がクック氏にとって理にかなっているように思えたかとマケイン氏に尋ねられたアップル CEO は、ASI と AOE は「アイルランドの税金を払っている」と答えた。
個人的には、税務上のプレゼンス（存在）と税務上の居住地（居住地）の違いは理解していませんが、アイルランドの税金を申告して納税していることは知っています。AOIさん、持ち株会社なので、投資収益しか得られません。その投資収益はすべて米国で35%の税率で課税されます。
そして、短い休憩の直前に、次のような短いやり取りがありました。
マケイン氏：
35%の税負担は高すぎるという点については、皆さんも同意されると思いますが、AOIの目的は事務負担の軽減だとおっしゃいました。米国で負担しているのと同じ税負担を負っていないのは明らかではないでしょうか？これは、米国にのみ所在する小規模企業よりも有利なのでしょうか？
料理する：
閣下、私はあなたを大変尊敬しております。しかし、私はあなたとは見方が異なります。Appleはこれらの利益を米国外で稼いでいます。法律と規制により、これらの利益は米国では課税されません。AOIはその資金を海外に投資し、その投資から生じる利子は米国で課税されます。
これは非常に複雑な問題だと捉えており、議論が行われていることを嬉しく思います。正直なところ、不公平だとは思っていません。私自身も不公平な人間ではありません。それが今の私たちの会社としての姿であり、私自身の姿です。私はそうは思っていません。
クック氏はその後、自社株買いプログラムの資金調達のために170億ドルを借り入れた場合の加重平均コストは、本国送金の場合の35%に対して2%未満であることを明らかにした。「この分析を検討した結果、負債を担保にすることが株主にとって最善の利益であると強く確信しました」と、同氏はマケイン氏に説明した。
クック氏は、米国の法人税率35％と、アップルがアイルランドと交渉した2％の金利の著しい違いを改めて強調し、アップルは政府に「法人税支出をすべて廃止し」、代わりに「非常にシンプルなシステムを導入し、資金の還流に対して合理的な税金を課す」ことを提案していると説明した。
ゼロパーセントではないはずだ、と彼は冗談を言った。
米国での売上に対する税率は20％台半ばにする必要があります。海外収益の国内回帰については、企業へのインセンティブとして1桁台にする必要があります。つまり、収益が中立的な状況です。税率の増減は企業によって異なるでしょうが、成長には大きく貢献するでしょう。
クック氏は、アップルが米国で販売するすべての製品には米国で税金が課せられると述べた。
外国の場合、状況は少し複雑になります。「一般的に言えば、現地市場で課税されます。そして、アイルランドからサービスを提供している国の場合は、それらのユニットは通常、アイルランドの子会社によって販売されます」と彼は言いました。
その収益は、現地の管轄区域で必要な範囲で課税され、その後、多くの場合AOIと呼ばれるアイルランドの子会社に支払われます。AOIは持株会社として機能し、Appleの収益を投資します。そして、その収益に対して米国で税金を支払います。
アップルの株主について、クック氏は同社は株式市場の指数に含まれており、上位50人の株主が同社の株式の半分を所有しているため「広く所有されている」と述べた（公務員退職年金制度、フィデリティやブラックロックなどの投資信託、個人の株主を思い浮かべてほしい）。
他国での税金の支払いについて、アップルの税務部門責任者であるブロック氏は次のように述べた。
2012年度、当社は国際所得税として9億ドル強を支払いました。今年はこの数字がさらに増加すると予測しており、数年前と比べて大幅に増加しています。
統計データは入手できていませんが、米国と同様に、給与税に対する雇用主の拠出金があり、相当額のVATとGSTがさまざまな国に関連し送金されています。
ちなみに、アップルは海外の資金を米国への投資に使うことはできない。
クック氏はまた、米国の特許制度と法制度の崩壊についても言及した。
アメリカの裁判制度は現在、テクノロジー企業が必要とする保護を得るのが非常に難しい構造になっていると思います。なぜなら、訴訟サイクルが非常に速いからです。裁判制度は非常に長く、アメリカ国内の外国の競合企業はすぐに知的財産権を取得し、それを利用して製品を出荷し、次の製品にも着手することができます。
各国間で対話が進み、知的財産が世界規模で保護されるようになることを願っています。私たちにとって知的財産は非常に重要なので、それを守るためのシステムが強化されることを強く願っています。
サムスンが韓国で支払っている法人税率はわずか25％であり、アップルのオッペンハイマー氏は、ライバル企業は 「所得を自由に移動できるが、当社はできない」と指摘し、これはアップルだけでなく、すべての米国企業の国際競争力にも影響を及ぼしていると述べた。
ロブ・ポートマン上院議員（オハイオ州共和党）も同意する。
税制改革をしなければ、片手縛りの状態で競争することになります。英国、フランス、ドイツ、日本など、ほぼ全ての産業競争国は既に地域主義方式に移行しています。私はそれが正しい方向だと考えています。これらの国は国境外で得た事業所得に課税しておらず、その結果、企業の競争力が高まっています。
1兆5000億ドルから2兆ドルが海外に閉じ込められています。その資金は工場や研究開発の海外移転に充てられています。迅速に行動しなければなりません。米国への収益還流にこれほど高い障壁を設けている国は他にありません。米国の税制改革以降、世界の競争国はすべて税制改革を実施しました。税率だけでなく、制度そのものも改革しました。
改革をしなければ、機会を失い続けることになります。海外で新規顧客を獲得するためには、競争力を高める必要があります。知的財産収入に関する規制の強化も重要です。
この件についてさらに詳しく知りたい方は、MacRumors のライブ ブログで、Apple 幹部と小委員会の間のやり取りの引用や詳細をご覧いただけます。
