明日は、アップルのCEOティム・クック氏、財務責任者ピーター・オッペンハイマー氏、税務部門責任者フィリップ・ブロック氏にとって非常に重要な日となる。3人は米国上院常設調査小委員会に出席し、同社の独創的な脱税手法について証言する予定だ。
アップルは公聴会に先立ち、ウェブサイトに長文の文書を掲載した。この文書では、現行の税制が「産業革命時代」を想定して制定されたため、「デジタル経済」における国家の競争力を損なっていると主張し、税制改革を訴えている。しかし予想通り、一部の上院議員はこれに異議を唱え、アップルは単に独創的な節税戦略をとっているだけだと考えている。
ティム・クック氏とその仲間たちが、米国上院議員に対し、いかにして米国税を回避しているかを説明することに苦境に立たされれば、事態はさらに複雑化するだろう。ポップコーンを用意して…
カール・レビン上院議員（民主党、ミシガン州）は、アップルが「複雑な海外法人網」を利用して数十億ドルの米国所得税の支払いを逃れていると非難した。
アップルは利益を低税率のオフショア租税回避地に移転するだけでは満足しなかった。アップルは租税回避の聖杯を追い求めた。数百億ドル規模のオフショア法人を設立しながら、どこにも納税地がないと主張してきたのだ。
私たちは、この策略やアップルのその他のオフショア租税回避戦術を浮き彫りにし、税金を納めているアメリカの勤労世帯が、オフショアの税制の抜け穴がいかに彼らの税負担を増やし、連邦政府の赤字を増大させ、そしてそれを解消すべきかを理解できるようにするつもりだ。
アップルの17ページにわたる証言では、同社は「米国法人税制度の包括的な改革を促す取り組みにおいて小委員会と協力することを楽しみにしている」と述べている。
ジョン・マケイン上院議員（共和党、アリゾナ州）は次のように付け加えた。
Appleは米国最大の法人納税者であると主張しているが、その規模とスケールの大きさから判断すると、米国最大の脱税企業の一つでもある。アメリカの創意工夫と米国経済がもたらす機会を活用して目覚ましい成功を収めた企業が、米国の税金の支払いを回避するために利益を海外に移転し、意図的に米国民の税収を奪うべきではない。
特に歳出削減の時代において、多くの米国多国籍企業が利用している抜け穴を効果的に塞ぐためには、Appleの複雑な税制構造を理解することが重要です。私は長年、機能不全で競争力を欠く税制の近代化を主張してきましたが、それはAppleのような企業が米国で税金逃れをするために用いる、極めて疑わしい税務戦略に目をつぶる言い訳にはなり得ませんし、また、そうであってはなりません。
アップルの創造力の大半は、税務部門ではなく、革新的な製品やサービスに投入されるべきである。
アップルは米国最大の法人納税者と考えられており、2012年度には米国財務省に約60億ドルを納めており、これは米国財務省が昨年徴収した法人税40ドルのうち1ドルに相当する。また、同社は米国だけで60万人の雇用を創出している。
ティム・クック最高経営責任者（CEO）は先週ワシントン・ポスト紙に対し、アップルは今年70億ドルの法人税を支払う見込みだと語った。
「ご存知ないかもしれませんが、Appleはおそらく米国最大の法人納税者です」と彼は述べた。「州税と連邦税を合わせると、Appleは国内所得税だけで1時間あたり約100万ドルを支払っています。」
もう一つの先制的な動きとして、クック氏はポリティコに対し「アップルは国内の利益を海外に流出させていない」と語り、次のように付け加えた。
そんなことはしません。アメリカで販売するすべての製品に税金を払い、支払うべき税金はすべて支払っています。
アップルの長文の証言は、同社が歳入中立、法人税支出の廃止、法人税率の引き下げ、米国への資本の自由な還流を可能にする海外収益への合理的な課税の実施といった税制改革を推進することを示唆している。
標準的な多国籍企業の戦術に加え、上院常設調査小委員会は、「アップルはオフショアネットワークの頂点に、どの国にも納税居住地がないと主張するオフショア持株会社を設立した」ことを明らかにした。
この資金は、1980年にアイルランド南部の都市コークに設立されたアップル・オペレーションズ・インターナショナルを通じて流れている。同社には従業員はおらず、物理的な拠点もないが、「銀行口座と記録は米国内に保管し、取締役会はカリフォルニアで開催している」。
この法人は、アイルランドのギャップを悪用し、アイルランドで管理および制御されている企業と、企業が設立された場所に基づいて税務上の居住地を定めた米国に対してのみ税務管轄権を主張しています。
「アップル・オペレーションズ・インターナショナルは過去5年間、どちらの国でも、また他のどの国でも所得税申告書を提出していない。2009年から2012年にかけて、同社は合計300億ドルの所得を報告していた」とレビン氏は記している。
ニューヨークタイムズは、アップル・オペレーションズ・インターナショナルが実際に「ダブル・アイリッシュ・サンドイッチ・ウィズ・ダッチ」の先駆者であり、 基本的にはアイルランドの子会社とオランダを経由してカリブ海諸国に利益を流すことで税金を減らす租税回避手法であると説明している。
「現在、この戦略は何百もの他の企業によって使用されており、その中のいくつかの企業はアップルの手法をそのまま模倣したと各社の会計士は述べている」と論文は述べている。
フォーチュン誌のフィリップ・エルマー＝デウィット氏が指摘するように、Appleは4,000人の従業員を雇用して数十億ドルもの資産を世界中に移転させており、その行為は「完全に合法」です。Appleの書面による証言では、 同社は「税務上の策略を一切用いていない」と明確に述べられています。
アップルは、米国の税金を回避するために知的財産を海外の租税回避地に移し、それを使って米国で製品を販売したり、国内事業の資金を調達するために外国子会社からの回転融資を利用したり、カリブ海の島に資金を保有したり、ケイマン諸島に銀行口座を持ったりしていない。
アップルは、製品の大半を米国外で販売しており、海外事業が昨年のアップルの収益の61％、前四半期の収益の3分の2を占めていることから、多額の外貨を保有していることを認めている。
「これらの外国所得は、その所得が発生した管轄区域で課税される（『外国税額控除後所得』）」と文書には記されている。ウォール・ストリート・ジャーナルは、アイルランドの法定法人税率が既に12%であるのに対し、米国では35%であることを指摘し、さらに詳しく説明している。
さらにウォールストリート・ジャーナル紙によると、アイルランドに拠点を置くアップル・セールス・インターナショナルは、海外の販売代理店への製品販売で220億ドルの税引前利益を計上した。しかし、同社の納税額はわずか1,000万ドルで、税率は約0.05%にとどまっている。
調査によると、アップルの別の子会社であるアップル・オペレーションズ・ヨーロッパは、その法人利益はどの国でも課税対象ではないと主張している。
公聴会は明日の午前9時30分に始まる予定です。
